Examen por procedimientos convenidos a la cuenta nómina en las empresas privadas del Ecuador
Autora Nathaly Castro
Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo
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Autora Fernanda Muñoz
Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo
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Coautor Mg. Hernán Maldonado
Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo
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RESUMEN
Las normas de auditoría permiten que se realice un examen por procedimientos convenidos a diferentes áreas, como es el caso del presente trabajo que involucra la revisión de la cuenta nómina de empresas privadas del sector comercial con el fin de corroborar el cumplimiento de la normativa sobre pagos de sueldos y beneficios sociales, para brindar a los organismos de control una información razonable. Para la metodología se utilizó un enfoque de investigación cuantitativo y cualitativo de esta manera se analizaron las variables que intervienen mediante una investigación descriptiva del proceso de pago nómina, por medio de la aplicación de técnicas e instrumentos de recolección de información como son: la observación, entrevista dirigida al gerente general y encuestas desarrolladas para el jefe financiero, responsable de nómina, contador, jefes administrativos y trabajadores. Mediante la aplicación de las fases de auditoría establecidas por la Norma Internacional de Servicios Relacionados 4400 sobre los encargos para realizar procedimientos acordados sobre información financiera, se pudo constatar a través del conocimiento preliminar que forma parte de la planeación, que una de las principales falencias es el inadecuado proceso de contratación del personal provocando que no realicen a cabalidad las mismas funciones establecidas en el contrato de trabajo, también el sueldo se estructura por el salario más los bonos dependiendo el departamento y aparte se pagan comisiones y horas extras, la suma de estos rubros se aplican para el seguro social. Por tanto, se prosiguió a la evaluación del control interno para hallar las áreas críticas se realiza la aplicación del cuestionario del COSO ERM dirigido al personal administrativo y trabajadores para determinar el nivel de riesgo existente en este proceso y se estableció una matriz de recomendaciones con base en los riesgos encontrados luego de las pruebas de recorrido. Con respecto al proceso del pago nómina se evaluó la aplicación de las leyes laborales vigentes y las políticas particularmente establecidas por la empresa, en los distintos rubros que componen la cuenta nómina, determinando el incumplimiento de las mismas para el cálculo de las comisiones y con lo dispuesto en el artículo del Código de Trabajo sobre las horas extras, por ende, existe sobrevaloración en los beneficios sociales siendo estos los hallazgos encontrados. Aunque estas diferencias halladas en los saldos de la cuenta nómina no son materiales, se presentaron en el informe de resultados al gerente general para que analice y toma adecuadas decisiones.
Palabras claves: Recursos Humanos, Beneficios Complementarios, Salario Mínimo, Normativa, Verificación de las Cuentas, Personas en Plantilla.
ABSTRACT
Audit standards allow for an agreed procedure review in different areas, as in the case of this work involving the review of the payroll account of private companies in the commercial sector in order to verify compliance with the regulations on salary payments and social benefits, to provide control bodies with reasonable information. For the methodology a quantitative and qualitative research approach was used in this way the variables involved were analyzed through a descriptive investigation of the payroll payment process, through the application of information gathering techniques and tools such as: observation, interview with the general manager and surveys developed for the chief financial officer, payroll officer, accountant, administrative chiefs and workers. Through the implementation of the audit phases established by the International Related Services Standard 4400 on the commissioning of agreed financial reporting procedures, it was established through the preliminary knowledge that is part of the planning, whereas one of the main shortcomings is the inappropriate recruitment process for staff which results in them not fully performing the same functions as those set out in the contract of employment, also the salary is structured by the salary plus the bonuses depending on the department and apart commissions and overtime are paid, the sum of these items are applied for the social insurance. Therefore, the evaluation of the internal control to find the critical areas is carried out the application of the questionnaire of the COSO ERM directed to the administrative staff and workers to determine the level of risk existing in this process and a recommendation matrix was established based on the risks found after the travel tests. With regard to the payroll payment process, the application of existing labour laws and policies particularly established by the company in the various items of the payroll account were assessed, determining that they are not complied with for the calculation of commissions and with the provisions of the Article of the Labour Code on overtime work, Thus, there is an overvaluation of social benefits, these being the findings. Although these differences in payroll account balances are not material, they were presented in the performance report to the general manager for appropriate analysis and decision making.
Keywords: Human Resources, Complementary Benefits, Minimum Wage, Regulations, Account Verification, Staff.
